FATCA tại Campuchia: Sáu điều kiện duy trì cứu trợ của IRS cho các tài khoản không có mã số thuế Hoa Kỳ (US TIN)

Bối cảnh

FATCA là Đạo luật Tuân thủ Thuế đối với Tài khoản Nước ngoài của Hoa Kỳ (Foreign Account Tax Compliance Act). Campuchia và Hoa Kỳ đã ký kết hiệp định liên chính phủ nhằm nâng cao tính tuân thủ thuế quốc tế và thực thi FATCA; một Thông tư (Prakas) hướng dẫn thi hành hiệp định quy định rõ các thực thể được xem là tổ chức tài chính phục vụ cho mục đích này.

Theo thông báo, Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) đã ban hành Thông báo Notice 2024-78, gia hạn biện pháp cứu trợ ban đầu được quy định tại IRS Notice 2023-11. Biện pháp này liên quan đến việc báo cáo mã số thuế Hoa Kỳ (US TIN) đối với các tài khoản mở từ trước (Pre-existing Accounts). Thông báo nêu rõ cơ chế cứu trợ áp dụng cho các năm dương lịch 2025, 2026 và 2027, đồng thời giải thích những việc các tổ chức tài chính Campuchia phải thực hiện để được hưởng quyền lợi này.

Đối tượng và phạm vi tài khoản

Thông báo được gửi tới các ngân hàng, doanh nghiệp bảo hiểm, tổ chức tài chính vi mô, công ty chứng khoán và các thực thể tương tự thuộc diện tổ chức tài chính theo Điều 4 của Prakas hướng dẫn thực thi hiệp định FATCA giữa Campuchia và Hoa Kỳ.

Để được hưởng cứu trợ đối với các tài khoản mở từ trước không có US TIN cho các năm 2025, 2026 và 2027, tổ chức tài chính phải báo cáo thông tin về tất cả các tài khoản Hoa Kỳ không có US TIN, bao gồm cả các tài khoản mới mở, và phải đáp ứng sáu điều kiện dưới đây.

Sáu điều kiện bắt buộc

Để duy trì quyền lợi cứu trợ cho các năm từ 2025 đến 2027 và phòng tránh rủi ro chế tài, các tổ chức tài chính phải thực hiện và lưu vết đầy đủ sáu điều kiện sau:

Lưu trữ hồ sơ và hậu quả pháp lý

Thông báo yêu cầu các tổ chức tài chính phải lưu trữ hồ sơ và chứng từ chứng minh việc tuân thủ các điều kiện trên, bao gồm cả hồ sơ từ các năm trước, cho đến hết năm 2031.

Nếu một tổ chức không tuân thủ các điều kiện, hoặc không lưu trữ chứng từ đầy đủ và đúng quy định, thông báo nêu rõ rằng tổ chức đó 'có thể bị coi là đã phạm lỗi không tuân thủ nghiêm trọng' (Significant Non-Compliance). Thông báo sử dụng cụm từ 'có thể bị coi là' (អាចចាត់ទុក), thể hiện đây là đánh giá theo thẩm quyền tùy nghi chứ không phải chế tài tự động, nhưng tiềm ẩn rủi ro rất lớn.

Thời hạn then chốt: 31 tháng 12 năm 2026

Trường hợp tổ chức tài chính đã nộp báo cáo cho năm dương lịch 2025 nhưng chưa đáp ứng các điều kiện nêu trên, tổ chức phải nộp báo cáo chỉnh sửa hoặc báo cáo bổ sung chậm nhất vào ngày 31 tháng 12 năm 2026.

Các tổ chức đã nộp báo cáo năm 2025 cần khẩn trương rà soát lại dữ liệu đã gửi để phát hiện các thiếu sót về ngày sinh, định dạng mã TIN, hoặc AddressFix và thực hiện điều chỉnh đúng hạn.

Các điểm thực tiễn rút ra từ thông báo

Các điểm sau đây nhắc lại những yêu cầu trực tiếp từ thông báo của GDT:

• Kiểm tra phạm vi: Yêu cầu báo cáo bao trùm mọi tài khoản Hoa Kỳ chưa có US TIN, và thông báo nêu rõ bao gồm cả tài khoản mở mới.
• Công việc định kỳ: Hai điều kiện có tính chất bắt buộc hàng năm: gửi yêu cầu lấy US TIN từ khách hàng và tra soát dữ liệu điện tử.
• Dẫn chiếu quy định: Thông báo dẫn chiếu IRS Notice 2024-78 (Mục 3.03) đối với yêu cầu TIN và Thông báo GDT số 14986 ngày 12/05/2023 đối với định dạng mã TIN Code.
• Các trường dữ liệu: Báo cáo phải có ngày sinh, mã TIN Code chuẩn, FTIN trong dữ liệu điện tử và nơi cư trú theo chuẩn AddressFix.
• Thời hạn lưu trữ: Hồ sơ và chứng từ chứng minh phải được lưu giữ đến hết năm 2031.
• Báo cáo năm 2025: Các báo cáo năm 2025 chưa chuẩn hóa phải được chỉnh sửa hoặc bổ sung trước ngày 31/12/2026.
• Kênh liên hệ chính thức: GDT cung cấp đường dây nóng 1277 (Văn phòng Trao đổi Thông tin) và trang thông tin điện tử https://fatca.gov.kh.

GDT khẳng định kỳ vọng các tổ chức được thông báo sẽ chấp hành nghiêm túc và đạt hiệu quả cao.

Nguồn: Tổng cục Thuế, Bộ Kinh tế và Tài chính, Thông báo số 37531 ngày 28 tháng 10 năm 2026 (tiếng Khmer).

MLV Law Group hỗ trợ các tổ chức tài chính

Đội ngũ tư vấn thuế và pháp lý tài chính của MLV Law Group đồng hành cùng các ngân hàng thương mại, tổ chức tài chính vi mô, công ty bảo hiểm và doanh nghiệp chứng khoán trong việc tuân thủ các quy định thuế phức tạp của Campuchia và báo cáo quốc tế theo FATCA. Chúng tôi hỗ trợ đánh giá khoảng trống FATCA, chuẩn hóa văn bản yêu cầu khách hàng theo IRS Notice 2024-78, kiểm thử cấu trúc dữ liệu AddressFix và FTIN, đồng thời hướng dẫn lập hồ sơ bổ sung năm 2025 trước thời hạn 31/12/2026.

Để được tư vấn chuyên sâu về Thông báo số 37531 và tuân thủ FATCA, vui lòng liên hệ Luật sư Mak Dane tại legal@mlvlawgroup.com hoặc +855 71 777 4168. Tham khảo thêm các lĩnh vực: Tư vấn thuế, Ngân hàng & Định chế tài chính và Tranh chấp thuế.